Wat is de BOR (Bedrijfsopvolgingsregeling)?

De BOR is een regeling die een gedeeltelijke of volledige vrijstelling biedt van erf- of schenkbelasting bij de overdracht van een onderneming. Dit kan bij een schenking tijdens leven, maar ook bij een bedrijfsoverdracht na overlijden.

Het doel: zorgen dat goed functionerende familiebedrijven kunnen blijven bestaan, zonder dat de belastingheffing hen de kop kost.

Voor wie is de BOR bedoeld?

De BOR is bedoeld voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan een opvolger – vaak een kind of ander familielid – én voor erfgenamen van overleden ondernemers. De regeling ziet specifiek op het zogenoemde ondernemingsvermogen, dus:

• • Actieve eenmanszaken en vennootschappen onder firma (vof)
  • Aandelen in een BV of NV, mits het gaat om een werkelijke, actieve onderneming (let op: beleggingsvennootschappen zijn uitgesloten)

De fiscale voordelen in 2025

Bij overdracht van een onderneming in 2025 gelden de volgende vrijstellingen:

• • 100% vrijstelling over de eerste € 1.500.000,– aan ondernemingsvermogen
  • 75% vrijstelling over het meerdere boven dit bedrag

Zonder toepassing van de BOR kan de erf- of schenkbelasting oplopen tot 40%, afhankelijk van de waarde van het bedrijf en de relatie tussen overdrager en opvolger. Dankzij de BOR blijft het merendeel van het bedrijfsvermogen behouden voor de opvolgende generatie.

Welke voorwaarden gelden er bij de BOR (Bedrijfsopvolgingsregeling)?

De regeling biedt aanzienlijke voordelen, maar er gelden ook strikte voorwaarden. De belangrijkste zijn:

1. Actieve onderneming

De BOR geldt alleen voor ondernemingen die daadwerkelijk actief zijn. Passieve beleggingen – zoals verhuurde panden of aandelen in een beleggings-BV – zijn uitgesloten.

Let op: bij schenking moet de opvolger minimaal 21 jaar oud zijn.

2. Bezitseis

Bij schenking moet de overdrager het bedrijf minimaal 5 jaar in bezit hebben gehad.

Bij overlijden volstaat een bezitstermijn van 1 jaar.

3. Voortzettingseis

De opvolger moet de onderneming na overdracht minimaal 3 jaar voortzetten.

Gaat het om aandelen in een BV of NV? Dan geldt bovendien dat:

• • • • de opvolger deze aandelen minimaal 5 jaar moet behouden
      • de onderneming zelf ook minimaal 5 jaar actief moet blijven.

Wordt aan deze voorwaarden niet voldaan, dan moet alsnog (deels) erf- of schenkbelasting worden betaald.

Hoe maak je gebruik van de BOR?

Om in aanmerking te komen voor de BOR, moet je dit expliciet aangeven in je aangifte erf- of schenkbelasting. De belastingdienst beoordeelt vervolgens of je voldoet aan alle voorwaarden.

Tot slot: begin op tijd met plannen

De BOR biedt unieke mogelijkheden om een familiebedrijf fiscaal gunstig over te dragen. Maar de regeling is complex, en een klein foutje kan grote financiële gevolgen hebben. Laat je daarom goed begeleiden door een notaris, fiscalist of advocaat gespecialiseerd in bedrijfsopvolging.

Een tijdige en doordachte planning – bij voorkeur met een testament, schenkingsplan en heldere afspraken binnen de familie – voorkomt misverstanden en bespaart belasting.

Meer weten over de BOR en wat het voor jouw situatie betekent? Neem gerust contact op met een specialist van Claassen Advocaten of stel je vraag hieronder – ik help je graag op weg.